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太原汇海经济责任会计师事务所浅析“小金库”的主要审计方法

时间:2018-11-09  访问:

来源网络 发布时间:2018-3-22 12:01 此分类信息由用户发布

  (一)突击盘点法
    通过实施规范而严格的库存现金突击盘点发现线索,这是检查“小金库”的*原始也是*基本的一种方法。审计组应在被审计单位财务人员毫无思想准备的情况下, 选择某*进行突击盘点,从现金库里发现账外收支的蛛丝马迹。如账外账册、账外印鉴、账外开户资料、贵重礼品、购物卡等。遇到被审计单位财务人员以没有钥 匙、人员不在等理由推脱无法盘点时,应将保险柜贴封条封存,或派人看守直到保险柜打开。盘点范围应包括财务室内所有保险柜。盘点时,不仅仅对保险柜内现金 进行监盘清点,应将保险柜中所有物品资料取出逐一查看,同时关注现金管理的内部控制程序是否执行到位,辅助判断现金管理的漏洞和风险水平。
    (二)账户核对法

一般情况下,“小金库”涉及的人员范围较小,资金的进出一般通过开设内部掌握的银行账户或个人储蓄账户进行,而这种资金往来与单位正常的经济业务存在着千 丝万缕的联系。因此,在检查过程中,应当注意观察分析被审单位的账户往来情况,查看是否有不正常的大额支出经常划入同一银行账户或个人账户。特别关注,与 个人账户的往来和大额现金支付情况。可以适当抽查复核月末、期末的银行对账单和银行明细账,查看是否有大额进出未入账的情况,是否存在有规律的整数收支。 检查银行余额调节表编制情况,辨识银行对账单真伪,关注是否存在三个月以上的长期未达账项。 

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    (三)相关资料审阅法
    审计进点后,审计人员要关注被审计单位的会议记录、合同协议、工作报告等非财务资料。从审计实践看,正规财务账内与账外账一般不会有资金往来关系,也很难 查到线索。而会议记录等非财务资料中,很有可能发现一些账外账的线索。审计人员还需仔细研究生产、销售等关键业务流程,取得业务相关的原始数据,如磅单、 出入库单、电费单、测温记录、产量产能、盘点表等,将业务数据与财务数据进行核对,找出差异和规律,分析原因找到跑冒滴漏的关键点。
    (四)资产详查法

尽管对被审计单位的资产进行监督盘点比较麻烦、繁琐,但这道程序对清查“小金库”非常有效。通过对固定资产进行现场实地监督盘点,查看是否有账外资产,查 看资产的新旧程度、所有权和使用权情况,边看边询问,重点关注门面房,查看是否有出租、出售情况,以及出租、出售收入是否全额入账。

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    (五)延伸检查法
    通过对现场的勘察和向有关人员询问,结合财务资料和经营资料,选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。在分析判断发现疑点掌握一定证据 的基础上,向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。就特定事项向资金往来单位调查取证,分析判断,搜寻蛛丝马迹,对查出“小金库”至关重要。
    (六)清查票据法

通过对收费票据核查是发现“小金库”的一种有效方法。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索,通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。检查票 据购买登记簿,清点所提供的票据存根是否完整;审核票据编号是否连续,填写项目是否齐全,大、小写金额、复写字迹是否一致,有无涂改现象,作废的票据是否 加盖“作废”戳记。检查时,对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对,如发现票据金额大于账面金额,该单位就可能存在收入不入账、私设“小金库” 的问题。

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    (七)资源整合法
    要注重将各审计小组和审计人员掌握的审计线索进行收集整理,形成线索资源加以整合利用。如,在对某企业进行经济责任审计时,其他审计组发现该单位使用自制收据销售废旧钢丝,*根据这一线索顺利查出了该单位隐蔽的“小金库”。
    除此之外,在开展经济责任审计时,公布经济责任审计公告,列明检查举报电话、通信地址和电子邮箱地址等公告信息也很重要。一旦收到“小金库”举报信息,检 查组应对举报信息的真实程度进行初步判断,重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查,参考“小金库”举报信息进行实质性测试,可以大大提高检查的针对 性和成效。
山西西汇海会计师事务所有限公司成立于2009年,是经山西省财政厅批准,接受山西省注册会计师协会日常管理的会计师事务所,主要经营范围包括:审查企业会计报表;出具审计报告;验证企业资本(金);出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务;出具有关的报告;基本建设施工预决(结)算审计验证;涉税签证;代理记账;会计咨询;税务咨询;管理咨询;会计培训等。
公司先后为多家公司出具注册验资报告;参与完成石太铁路客专建设决算审计报告、中兴煤业合并审计报告、基业通达电力审计报告、国新能源输气管线审计报告、杏花岭地税企业专项审计报告;华泽铝业财务咨询、高校新区投资计划咨询;尖草坪环境卫生局的财务咨询;《母婴》杂志社、《中学生课程辅导》杂志社、《NBA》杂志社的清产核资等。 我们秉承“汇聚英才,海纳百川”的公司理念,尊重人才,重视人才;本着对客户严谨、负责的态度;实现公司、员工、客户合作多赢,共同发展。

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